一、增值税
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》中第一条第五款第四项的规定：
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
属于企业转让非上市公司股权，不属于金融商品转让，不是增值税征收范围，不缴纳增值税。
属于个人转让非上市公司股权不属于增值税征税范围，转让上市公司股权属于“个人从事金融商品转让业务免征增值税。个人转让上市公司的股权属于个人转让金融商品，免征增值税。
二、企业所得税
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条的规定：
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
属于企业股权转让所得并入公司当年的应纳税所得额中，计算缴纳企业所得税。
属于个人股权转让所得不属于企业所得税征税范围。
三、个人所得税
根据《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告〔2014〕第67号）第四条的规定：
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
属于企业股权转让所得不属于个人所得税征税范围。
属于个人转让非上市公司的股权转让所得按“财产转让所得”即20%缴纳个人所得税。转让上市公司股权，暂免征收个人所得税。
转让非上市公司的股权所得个人所得税=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20%
四、印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：“…… 2.产权转移书据;”
根据其附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”
转让双方应按照所立书据上的金额计算缴纳印花税。
首先我们要牢记个人转让股权的个人所得税计算公式：
转让非上市公司的股权所得个人所得税=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20%
一、股权转让收入就是因股权转让而获得的包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。（通俗理解就是股权转让协议上注明的金额。）
股权转让收入需要按照公平交易原则确定！作价过低或0元转让，税务机关可以核定股权转让收入，也就是说只要股权转让税务机关认为股权转让协议有出现价格不合理不公允税务机关就可以给你重新核定。（当然也是出现法定情形才可以哦，具体大家可以去看看看国家税务总局公告〔2014〕第67号或详细咨询锐卓财务顾问）
税务机关核定的方法主要有：净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。也就说按照企业的资产负债表中所有者权益的金额乘以转让股权的比例来进行核定你的股权转让收入。
二、股权原值按照以下方法确定
1、以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
2、以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
3、通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
4、被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
三、合理费用
合理费用是股权转让时按照规定支付的有关税费(这个就基本没有了)。
锐卓公司股东小锐转让公司10%的股权，作价100万元，当时小锐取得股权是投资了10万元，当月锐卓公司账面净资产为1000万元。那么小锐需要缴纳的个人所得税=（股权转让收入100万元-股权原值10万元）*20%=18万元；
如果小锐动了小心思，在股权转让协议上作价1元进行转让，那么税务机关将不认可该股权转让协议，会进行重新认定，按照净资产核定法，该股权转让收入=当月锐卓公司账面净资产为1000万元*股权转让比例10%=100万元，最终小锐还是需要缴纳个人所得税18万元。
锐卓财务发现很多小伙伴在给公司做股权转让，都喜欢作价随意，很多老板都是0元转让，或者作价低于股东的出资，殊不知其中存在着重大的涉税风险问题！今天锐卓财务就给大家分享几个常见的关注点吧。
很多时候，企业内部之间进行股权转让，看到企业净资产为负数，大家都习惯性的把股权转让价格作价0元，哪怕标的企业有实缴到位的实收资本，也这样操作，其实这是在为以后企业真正对外部转让留下多交税的隐患，通过一次内部转让使得新的股权取得股权的成本为0了！如果可以内部进行平价转让，就不会使得股权取得成本丧失！
在实务中，个人进行股权转让时需要关注标的公司转让前后1-2个月的财务报表，一方面预测股权转让会产生的个人所得税，另一方面确认股权转让的作价是否合理，按照净资产核定法是否经得起推敲。
亲属之间无偿或作价明显偏低转让股权，是否交纳个人所得税？
国家税务总局公告〔2014〕第67号第十三条规定，如果符合以下情形的无偿转让股权，可不征收个人所得税：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定其转让收入并计征个人所得税。
实务操作股权转让手续，我们都是先去市场监督管理局进行公司相关的变更手续，大家一定要明白，市场监督管理局的工作人员不会管你的股权作价问题，大家一定不要以为资料交掉，变更完成了就没有事情了。最后是否交税交多少税，最终是税务机关来核定的！当标的企业涉及到个人所得税时需要及时联系税务机关，进行提交材料缴纳相关税费，以免产生滞纳金！
个人股权转让讲到这里，相信大家对股权转让涉税问题有进一步的了解，所讲的点大家是不是也萌生了一些税收筹划的想法了呢，欢迎大家一起讨论，如果您的企业需要更加系统的整理筹划，也可以联系我们锐卓财务哦，专业的事交给专业的人。
锐卓财税顾问：177-0173-0557
你还有哪些关于股权转让的关键点呢，欢迎和我们留言沟通。
